作者：铲屎官
链接：/question/36591868/answer/129249885
来源：知乎
递延所得税，通俗的讲就是会计上认定的所得税费用与按照税务口径认定的应交税费金额不一致时，将暂时性差异在资产负债表和利润表上进行平衡的项目。
也就是说，递延所得税既不属于债权资产，也不属于具有实际支付意义的负债，只是一个平衡项目。
递延所得税具有一定的税务规划意义。虽然递延所得税本身不代表债权债务关系，仅仅是一个平衡项目而已，但是这个平衡项目出现在资产负债表的哪一方是有税务规划含义的：
如果递延所得税出现在负债方（递延所得税负债），就有推迟纳税的意思，表示企业会计利润（利润总额）多于应税利润（税务口径调整后的利润），即会计利润多而交纳所得税少。这或者体现企业的税务规划能力，或者体现税法的鼓励与限制政策。
如果递延所得税出现在资产方（递延所得税资产），则表示企业会计利润少于应税利润，即会计利润少而交纳所得税多，这也有可能是由于企业故意低估当期利润以平滑未来年度利润而隐藏利润。
<img src="/DownloadImg//03/0720/184788705_1_080623628.jpg" data-rawwidth="718" data-rawheight="813" data-size="normal" data-default-watermark-src="/50/v2-60ebdcd51f013c0806bced18484203c0_hd.jpg" class="origin_image zh-lightbox-thumb" width="718" data-original="/v2-01fd59811b5b57c7883ec3215ad98b92_r.jpg"/>
分割线
理解：当会计与税务产生收入、支出的暂时性差异时，应当以会计口径计算所得税费用，以税务口径计算应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目，预提费用使用“递延所得税负债”科目。
递延所得税资产
举个栗子：购入一项固定资产原值20万，会计按1年计提折旧，每年计提折旧20万，但税务觉得这项固定资产至少能使用2年，要求按2年计提折旧，每年提10万，税前利润100万（无残值）。
第一年：会计计提折旧20万，税务计提折旧10万
会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万
税局说你多计提了10万，你的利润就减少了10万，这不就少交税么，必须把10万调回来计税！所以应纳税所得=100+10=110万
应交所得税=税务口径利润*所得税率=110*0.25=27.5万
实际交税是27.5万，计提的费用是25万，多交了2.5万。税局说这个多交的2.5万以后会给你抵扣的，你自己要记清楚，相当于是你的资产，通过“递延所得税资产”科目记。
借：所得税费用25
递延所得税资产2.5
贷：应交税费-应交所得税 27.5
第二年：会计的折旧是0，税务折旧10万
会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万
税局说今年我比你多提了折旧，还是按我的来交税，应纳税所得你少算10万，这不就把你去年多交的抵扣掉了么。所以应纳税所得=100-10=90万
应交所得税=税务口径利润*所得税率=9*0.25=22.5万
借：所得税费用25
贷：应交税费-应交所得税 22.5
递延所得税资产2.5
递延所得税负债：
举栗：购入一项固定资产原值20万，会计按2年计提折旧，每年计提折旧10万，但是税务觉得这项固定资产最多只能用1年，要求按1年计提折旧，每年提20万，税前利润100万（无残值）。
第一：会计计提折旧1万0，税务计提折旧20万
会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万
税局说你少计提了10万，你的利润多记了10万，给我把利润调正确！不过这部分少交的未来还是要补交的，已经是你的负债了，放在“递延所得税负债”科目吧，所以应纳税所得=100-10=90万
应交所得税=税务口径利润*所得税率=90*0.25=22.5万
所以实际交税是22.5万，计提的费用是25万，少交了2.5万，通过“递延所得税负债”记着。
借：所得税费用25
贷：应交税费-应交所得税 22.5
递延所得税负债2.5
第二年：会计计提折旧10万，税务计提折旧0万
会计计算所得税费用=会计口径利润*所得税率=100*0.25=25万
税局说你今年还按10万提折旧，我已经提完了，这样你的利润不是少记了10万吗，赶紧加回来，补交税！所以应纳税所得=100+10=110万
应交所得税=税务口径利润*所得税率=110*0.25=27.5万
所以实际交税是27.5万，计提的费用是25万，多交了2.5万，通过“递延所得税负债”调整。
借：所得税费用25
递延所得税负债2.5
贷：应交税费-应交所得税 27.5
以上是为了方便理解，在资产负债表债务法下：应先按税务口径算出“应交税费”和“递延所得税资产”登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额*所得税率，然后倒挤出所得税费用。
应对考试总结规律：
1. 当资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异
2. 新增可抵扣差异会追加应税所得，转回冲减应税所得
3. 可抵扣暂时性差异配“递延所得税资产”新增记借方，转回记贷方
4. “递延所得税资产”本期发生额（登账额）=当期可抵扣暂时性差异的变动额*所得税率
5. “递延所得税资产”余额=该时点可抵扣暂时性差异*所得税率
6. 资产账面价值大于计税基础，产生应纳暂时性税差异
7. 新增应纳暂时性税差异调减，转回调增
8. 应纳暂时性税差异配“递延所得税负债”新增贷方，转会借方
9. “递延所得税负债”本期发生额（登账额）=当期应纳暂时性税差异的变动额*所得税率
10. “递延所得税负债”余额=该时点应纳暂时性税差异*所得税率
11. 负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异
12. 负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异
如果觉得《递延所得税负债 递延所得税资产 应交企业所得税》对你有帮助，请点赞、收藏，并留下你的观点哦！
